Ustawa DBA: pracownik czy osoba samozatrudniona

Od stycznia 2025 roku urząd skarbowy zacznie aktywnie egzekwować ustawę DBA, przez co rozróżnienie między pracownikami a osobami samozatrudnionymi staje się kluczowe. Co właściwie oznacza ta ustawa i jak określić, czy ktoś jest faktycznie osobą samozatrudnioną? Wyjaśniamy, jakie czynniki mają w tym znaczenie, takie jak relacje podległości, godziny pracy, ryzyko komercyjne i czas trwania zleceń.

Wraz z zaostrzeniem przepisów dotyczących fikcyjnego samozatrudnienia, dla zarówno zleceniodawców, jak i osób pracujących na własny rachunek, ogromne znaczenie ma dokładne rozpoznanie tej sytuacji. Chcesz lepiej zrozumieć swoją współpracę z osobami samozatrudnionymi? Przygotowaliśmy przejrzyste omówienie, jak ustalić, czy dana osoba jest rzeczywiście samozatrudniona, czy być może powinna być traktowana jako pracownik.

Co właściwie oznacza ta ustawa?

Ustawa DBA (Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties) została stworzona w celu ustalenia, czy dana osoba powinna być traktowana jako pracownik czy jako osoba samozatrudniona. Odbywa się to poprzez ocenę relacji zawodowej na podstawie różnych kryteriów. Celem tej ustawy jest przeciwdziałanie fikcyjnemu samozatrudnieniu oraz zapobieganie sytuacjom, w których zleceniodawcy nieświadomie unikają obowiązków podatkowych lub praw pracowniczych.

Wraz z wprowadzeniem tej ustawy odpowiedzialność za ocenę, czy mamy do czynienia z osobą samozatrudnioną czy pracownikiem, zostaje przeniesiona na zleceniodawców. Jeśli później okaże się, że w rzeczywistości istniała relacja pracownicza, może to skutkować naliczeniem zaległego podatku dochodowego, składek na ubezpieczenia społeczne oraz ewentualnych kar.

Na podstawie poniższych kryteriów można ustalić, czy mamy do czynienia z (fikcyjnym) samozatrudnieniem:

Relacja podległości: pracownik postępuje zgodnie z bezpośrednimi instrukcjami i podlega nadzorowi pracodawcy. Osoba samozatrudniona natomiast ma swobodę organizowania pracy według własnego uznania, na przykład samodzielnie decydując o godzinach pracy, sposobie działania czy miejscu pracy.
Charakter i czas trwania pracy: Pracownicy wykonują zwykle stałe zadania, które są częścią działalności firmy, natomiast osoby samozatrudnione pracują projektowo. Ich zaangażowanie jest często tymczasowe i skoncentrowane na konkretnych zleceniach.
Godziny pracy i sposób działania: Pracownicy mają ustalone godziny pracy i metody, których muszą się trzymać. Osoby samozatrudnione samodzielnie określają swoje godziny pracy i sposób działania, o ile dostarczony zostanie uzgodniony efekt, co daje im znacznie większą swobodę.
Wkomponowanie w organizację: Pracownicy są częścią organizacji i korzystają z wewnętrznych udogodnień oraz współpracy w zespołach. Osoby samozatrudnione pracują zazwyczaj zewnętrznie i niezależnie, bez dostępu do świadczeń pracowniczych, takich jak programy emerytalne czy udogodnienia firmowe.
Osobiste wykonanie pracy: Pracownicy zazwyczaj wykonują pracę osobiście i nie mogą jej łatwo zlecić innym. Osoby samozatrudnione natomiast mają możliwość zlecenia wykonania zadań innym osobom, bez wpływu na realizację zlecenia.
Relacja umowna: Umowy o pracę dla pracowników są mniej elastyczne i regulują takie kwestie jak dni urlopowe, wynagrodzenie oraz warunki pracy. Osoby samozatrudnione zawierają elastyczne umowy, w których same negocjują stawki i zakres pracy.
Wynagrodzenie: Pracownicy otrzymują od pracodawcy stałe wynagrodzenie. Osoby samozatrudnione same ustalają swoje stawki, ale również ponoszą większe ryzyko finansowe.
Ryzyko komercyjne: Pracownicy ponoszą niewielkie ryzyko finansowe i mają zapewniony dochód. Osoby samozatrudnione funkcjonują jako przedsiębiorcy i są samodzielnie odpowiedzialne za swój dochód i ubezpieczenia.
Obrót gospodarczy: Pracownicy są finansowo zależni od jednego pracodawcy. Osoby samozatrudnione pracują często dla wielu zleceniodawców, samodzielnie podejmują inicjatywę w zdobywaniu zleceń i są odpowiedzialne za swój własny sukces gospodarczy.